Як визначається взаємозалежність осіб з метою застосування майнового податкового вирахування при придбанні житла? Податкове вирахування: взаємозалежні особи Взаємозалежні особи майнове відрахування

Відповідно до п.5 ст.220 Податкового кодексу РФ майновий податковий відрахування при купівлі квартири/будинку/землі не застосовується у випадках, якщо правочин здійснюється між фізичними особами, які є взаємозалежними. До взаємозалежних осіб належить і певне коло родичів фізичної особи.

Перелік родичів, які вважаються взаємозалежними і при купівлі житла, у яких не можна використовувати податкове відрахування, було змінено з 1 січня 2012 року за допомогою внесення змін до ст.220 Податкового кодексу РФ. Внаслідок змін список «взаємозалежних родичів» був значно звужений, що, безумовно, стало сприятливим чинником для платників податків. Тим не менш, важливо відзначити, що зміни діють лише на угоди укладені з 1 січня 2012 року. Угоди купівлі нерухомості, здійснені до 2012 року, регулюються старими нормами.

У зв'язку з цим розглянемо окремо особливості майнового вирахування при операціях купівлі-продажу нерухомості між родичами ув'язнених до та після 2012 року.

Майновий вирахування при купівлі житла у родичів після 2012 року

Для всіх угод, укладених починаючи з 1 січня 2012 року, взаємозалежні особи, при купівлі житла, у яких не можна отримати відрахування, визначаються відповідно до ст. 105.1 НК РФ.

У пункті 2 ст.105.1 перелік взаємозалежних родичів повністю конкретизовано. Ними визнаються: чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікун (піклувальник) та підопічний. При купівлі житла у цих родичів майнове податкове відрахування одержати не можна (Лист Мінфіну Росії від 26.04.2017 №03-04-05/25014). При покупці у будь-яких інших родичів жодних обмежень на податкове відрахування немає.

Приклад:У 2018 році Іванов І.І. купив квартиру у свого дідуся. Оскільки дідусь належить до взаємозалежних осіб за ст.105.1 НК РФ, то Іванов І.І. зможе отримати податкове вирахування за купівлю квартири.

Приклад:У 2017 році Петров П.П. купив квартиру у своєї матері та хотів отримати податкове вирахування по цій квартирі. У відрахування Петрову П.П. було правомірно відмовлено, оскільки згідно з п.2 ст.105.1 мати і син є взаємозалежними особами, і при угодах купівлі-продажу між ними вирахування не може бути надано.

Приклад:Васильєва В.В. купила квартиру у брата чоловіка. Оскільки брат чоловіка включено до списку взаємозалежних осіб у ст.105.1 НК РФ, Васильєва В.В. може отримати майнове податкове відрахування при купівлі цієї квартири.

Наведений вище список родичів є вичерпним, проте, відповідно до п.7 ст.105.1 НК РФ суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, не передбачених пунктом 2 цієї статті. Тобто формально даний пункт дозволяє податковій звертатися до суду для встановлення взаємозалежності при купівлі житла в інших родичів. Однак на практиці ми жодного разу не зустрічали ситуації, коли б податкова служба займалася цим.

Майновий вирахування при купівлі житла у родичів до 2012 року

До 1 січня 2012 року діяла редакція ст.220 НК РФ, згідно з якою взаємозалежність фізичних осіб визначалася відповідно до статті 20 НК РФ. У пп.3 п.1 ст.20 НК РФ було визначено, що взаємозалежними визнаються, зокрема, особи, які перебувають у відповідності до сімейного законодавства Російської Федераціїу шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного. Визначення поняття близьких родичів наведено у статті 14 Сімейного кодексу РФ, але при цьому поняття стосунків спорідненості чи властивості у Сімейному Кодексі не конкретизовано. У зв'язку з цим список взаємозалежних осіб не був чітко визначений і податкові органи при його визначенні, на додаток до Податкового та Сімейного Кодексу, спиралися на Цивільний Кодекс та "Загальноросійський класифікатор інформації про населення. ОК 018-95" (Листи Мінфіну РФ від 31.01). 2012 N 03-04-08/9-12, від 04.08.2011 N 03-02-08/86, Лист ФНП Росії від 19.04.2012 N ЕД-4-3/ [email protected]).

В результаті контролюючі органи відносили до взаємозалежних осіб практично всіх ближніх і далеких родичів фізичної особи: дітей, онуків, дідусів, бабусь, прадідусів, прабабусь, племінників, племінниць, дядьків, тіток, повнорідних і неповнорідних братів і сестер, двоюрід , батьків, пасинків, падчериць, вітчима, мачуху та інших.

На додачу до своїх родичів до поняття "відносини якості" контролюючі органи включали також відносини, що виникають між чоловіком та родичами іншого чоловіка, а також між родичами подружжя.

Тобто для угод, укладених до 1 січня 2012 року, при купівлі житла практично у будь-якого свого родича чи родича чоловіка, податкове відрахування не могло бути надано.

Яким чином податкова виявить, що житло було придбано у родичів?

Найчастішим питанням у громадян, які бажають отримати податкове відрахування при купівлі нерухомості у родичів, є питання про те, як податкова зможе дізнатися, що продавець і покупець перебувають у спорідненості. Однозначних та гарантованих методів виявлення даного фактуу податкових органів поки що немає. Податкові інспектори зіставляють різні дані (наприклад, прізвища, місця прописки), перевіряють дані щодо баз даних органів реєстрації актів цивільного стану, можуть також попросити покупця-платника податків написати письмове підтвердження про те, що він не полягає у спорідненості з продавцем.

Хоча часом громадянам вдається приховати факт спорідненості від податкової інспекції та отримати відрахування, слід зазначити, що це не законно, і, якщо згодом прихований факт буде виявлено, необхідно повернути відрахування у повному обсязі.

Придбання житла у родичів не за договором купівлі-продажу та майнове відрахування

Пункт 5 ст. 220 НК РФ містить обмеження на отримання податкового відрахування при придбанні квартири / будинки у родичів тільки щодо угод купівлі-продажу. На думку контролюючих органів при придбанні житла не за договором купівлі-продажу, а за іншим договором (наприклад, договором відступлення права вимоги), - у відрахунку не може бути відмовлено , від 07.03.2013 N 03-04-05/4-194, від 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, ФНП Росії від 02.11.2012 N ЕД-3-3/ [email protected]).

Приклад:Батько уклав договір пайової участі у будівництві житла та вніс оплату за квартиру. Пізніше батько продав квартиру синові за договором відступлення права вимог. Передача коштів батькові було зафіксовано у розписці. Після підписання акта прийому-передачі квартири син подав документи на вирахування до податкової інспекції. Незважаючи на те, що між батьком і сином було укладено правочин, податкове вирахування сину буде надано (оскільки обмеження на отримання відрахування при угодах із взаємозалежними особами стосується лише договорів купівлі-продажу).

Чи можливо отримати майнове податкове відрахування, якщо квартира куплена в іпотеку, а продавці є мені мамою, дядьком, дідом. Я подавала декларацію на відрахування, але мені відмовили, пославшись на закон, який не надає право на відрахування, якщо продавець і покупець взаємопов'язані особи, але як бути, якщо у мене з родичами "ринкові" відносини"?

Юридична консультація . Угода купівлі-продажу мала місце між особами, які перебувають у відносинах кревності. Роз'яснення Федеральної податкової службиРосії з цього питання неоднозначні.

Правова позиція не на користь платника податків

Підпунктом 2 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ передбачено, що при визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі, фактично вироблених платником податків витрат на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них.

Майнове податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується у випадках, якщо правочин купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них здійснюється між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до статті 20 цього Кодексу.

Зокрема, відповідно до п.п. 3 пункту 1 статті 20 Податкового кодексу Російської Федерації взаємозалежними особами з метою оподаткування визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності або діяльності осіб, які вони представляють, а саме: особи складаються відповідно до сімейним законодавством Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного.

Так, на підставі ст. 14 Сімейного кодексу РФ близькими родичами визнаються родичі по прямій висхідній і низхідній лінії - подружжя, батьки та діти, усиновлювачі та усиновлені, дідусі, бабусі та онуки, повнорідні та неповнорідні (що мають спільних батька чи матір) брати та сестри.

Таким чином, якщо угода відбувається між родичами, які є взаємозалежними особами, то майновий податковий відрахування не надається, незалежно від умов та економічних результатів, укладеного між ними угоди купівлі-продажу житлового приміщення, а також незалежно від того, що витрати на придбання квартири були дійсно реальними.

Дана позиція викладена у Листі УФНС РФ по м. Москві від 19.08.2010 N 20-14/4/087705 Про застосування майнового податкового відрахування при скоєнні угоди купівлі-продажу квартири між близькими родичами.

Правова позиція на користь платника податків

На підставі пункту 1 статті 20 Кодексу взаємозалежними особами з метою оподаткування визнаються фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності або діяльності осіб, які вони представляють. Підпунктом 3 пункту 1 статті 20 Кодексу взаємозалежними визнаються, у тому числі, особи, які перебувають відповідно до сімейного законодавства Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного.

Відповідно до пункту 2 статті 20 Кодексу суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, які не передбачені пунктом 1 статті 20 Кодексу, якщо відносини між цими особами можуть вплинути на результати угод щодо реалізації товарів (робіт, послуг).

Таким чином, податковий орган має право надати майнове податкове відрахування, передбачене підпунктом 2 пункту 1 статті 220 Кодексу, фізичним особам, які перебувають відповідно до сімейного законодавства Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача або усиновленого, а також піклувальника та опікуваного тобто. визнаним відповідно до пункту 1 статті 20 Кодексу взаємозалежними особами, якщо відносини між цими особами не вплинули на умови та економічні результати укладеної між ними угоди купівлі-продажу житлового будинку, квартири або частки (часток).

Якщо ж відносини між вищевказаними особами вплинули на умови та економічні результати укладеної між ними угоди купівлі-продажу житлового будинку, квартири або частки (часток) (наприклад, ціна угоди суттєво відхиляється від середньоринкової ціни, або продавець зберігає за собою право користування житлом, яке є предметом правочину), то у таких випадках виникають підстави для визнання в судовому порядку осіб, які беруть участь у правочині, взаємозалежними з інших підстав, що не передбачені пунктом 1 статті 20 Кодексу.

Дана позиція викладена у Листі ФНП РФ від 21.09.2005 N 04-2-02/ [email protected]"Надання майнового податкового відрахування взаємозалежним особам".

Судова практика

Судова практика також неоднозначна і виходить із того, що перебування у відносинах спорідненості не є самою собою достатньою підставою для визнання зазначених осіб з метою оподаткування взаємозалежними. Зокрема, суду необхідно з'ясувати, чи могли вплинути відносини між родичами на результати угоди купівлі-продажу. Так, суд має встановити, чи мала місце передача грошей за житлову площуіз боку покупця продавцям; чи мав покупець грошову суму, достатню для купівлі житла взагалі; чи придбали його родичі після продажу своєї житлової площі йому якесь житло, де зареєстровано їхнє місце проживання тощо. У силу вимог ч. 1 ст. 249 Цивільного процесуального кодексу Російської Федерації обов'язок щодо доведення цих обставин покладається на органи та осіб, які прийняли оскаржуване рішення.

Дана позиція викладена у Ухвалі Свердловського обласного суду від 29.05.2007 у справі N 33-3921/2007 "Факт знаходження фізичних осіб у шлюбних відносинах, відносинах кревності чи властивості не є достатньою підставою для визнання зазначених осіб для цілей оподаткування взаємозалежними".

професійний у Москві

Ухвала Конституційного Суду РФ
№594-О від 20.04.2017

ПРО ВІДМОВИ В ПРИЙНЯТТІ ДО РОЗГЛЯДУ СКАРГИ ГРОМАДЯНКИ ГАБІТОВОЇ САНІЇ ФАТИХІВНИ НА ПОРУШЕННЯ ЇЇ КОНСТИТУЦІЙНИХ ПРАВ ПІДПУНКТОМ 11 ПУНКТУ 2 СТАТТІ 105.1 НАЛ.

Конституційний Суд Російської Федерації у складі Голови В.Д. Зорькіна, суддів К.В. Арановського, А.І. Бойцова, Г.А. Гаджієва, Ю.М. Данилова, Л.М. Жаркова, С.М. Казанцева, С.Д. Князєва, Л.О. Красавчикової, С.П. Мавріна, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкіна, О.С. Хохрякова, В.Г. Ярославцева,

розглянувши питання можливості прийняття скарги громадянки С.Ф. Габітової для розгляду на засіданні Конституційного Суду Російської Федерації,

встановив:

1. У своїй скарзі до Конституційного Суду Російської Федерації громадянка С.Ф. Габітова оскаржує конституційність підпункту 11 пункту 2 статті 105.1 Податкового кодексу Російської Федерації, відповідно до якого взаємозалежними особами з метою оподаткування визнаються, зокрема, повнорідні та неповнорідні брати та сестри.

Як випливає з поданих матеріалів, заявниці відмовлено у наданні майнового податкового відрахування при придбанні житлової нерухомості свого брата. При цьому правозастосовні органи дійшли висновку про неприпустимість надання відповідного відрахування, оскільки правочин купівлі-продажу вчинено між взаємозалежними особами.

На думку заявниці, законоположення, що оспорюється, не дозволяє правозастосовним органам враховувати вплив взаємозалежності на економічний результат конкретної угоди і призводить до відмови у наданні майнового податкового відрахування особам, які вчинили угоду купівлі-продажу житлової нерухомості на ринкових умовах. У зв'язку з цим С.Ф. Габітова просить визнати законоположення, що оспорюється, не відповідним Конституції Російської Федерації.

2. Конституційний Суд Російської Федерації, вивчивши подані матеріали, не знаходить підстав для ухвалення даної скарги до розгляду.

Право платників податку доходи фізичних осіб отримання майнового податкового відрахування під час здійснення угоди купівлі-продажу житлової нерухомості закріплено федеральним законодавцем у статті 220 Податкового кодексу Російської Федерації з метою стимулювання громадян поліпшення житлових умов.

Разом з тим, вирішуючи завдання щодо стимулювання громадян до поліпшення житлових умов, федеральний законодавець передбачив випадки, коли право на майновий податковий вирахування не застосовується. До них віднесено зокрема випадки, коли угода купівлі-продажу квартири відбувається між взаємозалежними фізичними особами (стаття 105.1, пункт 5 статті 220 Податкового кодексу Російської Федерації), що зумовлено складністю встановлення реального характеру угод купівлі-продажу нерухомості, укладених між взаємозалежними особами .

Сам же собою підпункт 11 пункту 2 статті 105.1 Податкового кодексу Російської Федерації, який визначає категорії взаємозалежних осіб для цілей оподаткування, не може розглядатися як порушуючий конституційні права платників податків.

Виходячи з викладеного та керуючись пунктом 2 статті 43, частиною першою статті 79, статтями 96 та 97 Федерального конституційного закону "Про Конституційний Суд Російської Федерації", Конституційний Суд Російської Федерації

визначив:

1. Відмовити в прийнятті до розгляду скарги громадянки Габітової Санії Фатиховни, оскільки вона не відповідає вимогам Федерального конституційного закону "Про Конституційний Суд Російської Федерації", відповідно до яких скарга до Конституційного Суду Російської Федерації визнається допустимою.

2. Ухвала Конституційного Суду Російської Федерації за цією скаргою остаточно та оскарженню не підлягає.

Голова Конституційного Суду Російської Федерації В.Д.ЗОРЬКІН

До Управління ФНС Росії по Смоленській області надходять скарги на рішення територіальних податкових органів, винесені за результатами податкових перевірок, у яких заявники скарг - фізичні особи оскаржують відмову у наданні майнового податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку із вчиненням угоди купівлі-продажу житлового будинки, квартири, кімнати або частки (часток) у них, між фізичними особами, що є взаємозалежними, вважаючи, що податкові органи неправомірно відмовляють у наданні даного відрахування, оскільки відносини між особами не вплинули на умови та (або) результати угод, що здійснюються цими особами, та (або) економічні результати діяльності цих осіб.

Відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ, Кодекс) щодо розміру податкової бази платник податків має право отримання майнового податкового відрахування у сумі фактично вироблених платником податків витрат, але з більше 2 000 000 крб. зокрема, на нове будівництво чи придбання біля Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати чи частки (часток) у яких.
Відповідно до абзацу двадцять шостого підпункту 2 пункту 1 статті 220 Кодексу (у редакції, що діяла до 1 січня 2012 року) майнове податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується у випадках, якщо правочин купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток ) у них відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до статті 20 Кодексу.
Підпунктом 3 пункту 1 статті 20 НК РФ визначено, що взаємозалежними визнаються, зокрема, особи, які перебувають відповідно до сімейного законодавства Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного.
З 1 січня 2012 року главу 14 Кодексу доповнено розділом V.1 "Взаємозалежні особи. Загальні положення про ціни та оподаткування. Податковий контроль у зв'язку зі здійсненням угод між взаємозалежними особами. Угода про ціноутворення".
Відповідно до підпункту 11 пункту 2 статті 105.1 зазначеного розділу взаємозалежними особами визнаються фізична особа, її чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікун (піклувальник) .
Одночасно внесено зміну до абзацу двадцять шостого підпункту 2 пункту 1 статті 220 Кодексу, згідно з яким взаємозалежність осіб визначається відповідно до статті 105.1 Кодексу. Враховуючи викладене, якщо правочин купівлі продажу здійснюється між особами, які є взаємозалежними на підставі ст. 20 НК РФ до 01.01.2012 року та на підставі ст. 105.1 НК РФ після 01.01.2012 року, то майнове податкове відрахування не застосовується.

При цьому через пп. 11 п. 2 ст. 105.1 ПК визначено, що взаємозалежними визнаються фізична особа, її чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікун (піклувальник) та підопічний.

Як визначається взаємозалежність осіб з метою застосування майнового податкового відрахування при придбанні житла

Відповідно до неї родичами фізичній особі визнаються: діти, чоловік, батьки, онуки, повнорідні та неповнорідні брати та сестри, дідусь та бабуся, як з боку батька, так і з боку матері, діти повнорідних та неповнорідних братів та сестер (племінники та племінниці) ), повнорідні та неповнорідні брати та сестри батьків (дядьки та тітки), двоюрідні брати та сестри, прадіди та прабабусі, діти рідних племінників та племінниць (двоюрідні онуки та онуки) та рідні брати та сестри його дідусів та бабусь (двоюрідні) , діти двоюрідних онуків і онучок (двоюрідні правнуки та правнучки), діти двоюрідних братів і сестер (двоюрідні племінники та племінниці) та діти двоюрідних дідусів і бабусь (двоюрідні дядьки та тітки), пасинки, падчериці2, вітч. - 1145 ГК РФ).

При купівлі житла у взаємозалежної особи майновий вирахування не надається.

До речі, висновок Мінфіну узгоджується з позицією Верховного суду, вираженою у ухвалі від 03.06.15 № 38-КГ15-3. Як вказав суд, якщо угоду купівлі-продажу житла укладено між взаємозалежними особами — наприклад, між батьком і сином — то майнове відрахування з ПДФО не застосовується (див. «Верховний суд: фізособа не має права отримати майновий податковий вирахування при купівлі квартири у своїх батьків») ).

ПРО ВІДМОВИ В ПРИЙНЯТТІ ДО РОЗГЛЯДУ СКАРГИ ГРОМАДЯНКИ ГАБІТОВОЇ САНІЇ ФАТИХІВНИ НА ПОРУШЕННЯ ЇЇ КОНСТИТУЦІЙНИХ ПРАВ ПІДПУНКТОМ 11 ПУНКТУ 2 СТАТТІ 105

Майнове податкове вирахування при купівлі житла у родичів

Приклад:У 2010 році Постніков К.К. купив квартиру у свого дідуся. Оскільки дідусь належить до близьких родичів (згідно з Сімейним Кодексом РФ), він був взаємозалежною особою в угоді (до змін НК РФ 2012 року). Відповідно, у податковому вирахуванні при купівлі квартири Постнікову К.К. буде відмовлено.

Питання та відповіді

«Майнове податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується у випадках, якщо угода купівлі-продажу вищезгаданих об'єктів здійснюється між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до статті 20 Кодексу. Зокрема, підпунктом 3 пункту 1 статті 20 Кодексу взаємозалежними визнаються особи, які перебувають відповідно до сімейного законодавства Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного. Таким чином, майнове податкове відрахування не надається фізичним особам, які перебувають у відповідності до сімейного законодавства Російської Федерації у відносинах якості, незалежно від умов та економічних результатів укладеної між ними угоди купівлі-продажу житлового приміщення. З вищевикладеного випливає, що Ви не можете скористатися майновим податковим вирахуванням при придбанні квартири у Вашого чоловіка».

Прості податки

До них відносили подружжя, близьких родичів, названих у Сімейному Кодексі, бабусь, дідусів, дядька, тітку, двоюрідних братів і сестер, вітчима, мачуху та інших родичів. Навіть родичів чоловіка щодо дружини. Тому, при купівлі житла у навіть найдальшого родича, отримати відрахування не було можливим.

Енциклопедія рішень

Відповідно до п. 5 ст. 220 НК РФ майновий податковий відрахування при придбанні житла не застосовується у випадках, якщо угода купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до ст. 105.1 НК РФ.

Взаємозалежні особи у податкових правовідносинах

2 юрособи, якщо одна володіє щонайменше 25% капіталу іншого;
фізособа та юрособа, якщо фізособа володіє більш ніж 25% капіталу юрособи;
2 і більше юрособи, якщо одна й та сама фізособа володіє більш ніж 25% капіталу в кожній з відповідних юрособ;
фізособа та юрособа, якщо у фізособи є повноваження за призначенням директора або не менше ніж 50% керівного складуюрособи;
2 і більше юрособи, що мають директорів (не менше ніж 50% від складу керівництва), призначених однією і тією ж фізособою;
2 і більше юрособи, що мають раду директорів, сформовану на 50% і більше з тих самих фізосіб;
юрособа та фізособа, якщо фізособа - директор юрособи;
2 і більше юрособи, в яких директор - одна і та ж фізособа;
3 і більше юрособи, якщо перша володіє не менше ніж 50% капіталу другої при тому, що друга володіє не менше ніж 50% капіталу третьої (яка, у свою чергу, може володіти не менш ніж 50% капіталу 4-го, і далі по аналогічною схемою);
фізособа, а також дві і більше юрособи, якщо фізособа володіє не менше ніж 50% капіталу першої юрособи, яка володіє не менше ніж 50% капіталу другої юрособи (яка, у свою чергу, може володіти не менш як 50% капіталу третьої, і далі за аналогічною схемою);
2 фізособи, якщо одна в силу службового становища підпорядковується іншій;
близькі родичі - подружжя, діти та батьки, брати і сестри, опікуни та підопічні.

Майнове відрахування та взаємозалежні особи

На підставі статті 220 пункту 1 підпункту 2 майнове податкове відрахування, передбачене пунктом 1 зазначеної статті, не застосовується у випадках, коли правочин купівлі-продажу житлового будинку або квартири здійснюється між фізичними особами, які є взаємозалежними відповідно до пункту 2 статті 20 Податкового кодексуРФ.

Майнове податкове відрахування при придбанні нерухомості у взаємозалежних осіб

Підпунктом 3 пункту 1 статті 20 НК РФ визначено, що взаємозалежними визнаються, зокрема, особи, які перебувають відповідно до сімейного законодавства Російської Федерації у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості чи властивості, усиновлювача та усиновленого, а також піклувальника та опікуваного.

Взаємозалежні особи при майновому відрахуванні

Таким чином, виходячи з аналізу вищенаведених норм сімейного законодавства РФ свекруха та невістка не були взаємозалежними особами з метою застосування пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, оскільки СК РФ та інші законодавчі акти не регулюють відносини між свекрухою та невісткою.

Чи можна отримати податкове вирахування при купівлі квартири у родичів

Але тут є свої особливості. Якщо є свекруха і теща, значить є і подружжя одружені. Як відомо, наявність зареєстрованого шлюбу впливає режим спільної власності. При укладанні договору з одного боку якого свекруха, з другого подружжя, у наданні відрахування може бути відмовлено. Тому що з одним із подружжя (частки яких не визначено) жінка полягає у близьких відносинах.

Майновий вирахування з ПДФО, якщо угода здійснена між взаємозалежними особами

Онлайн журнал для бухгалтера

одна компанія прямо та/або опосередковано бере участь в іншій, і частка – від 25%;
фізособа прямо та/або опосередковано бере участь в організації, і частка – від 25%;
та сама особа прямо і/або опосередковано бере участь у організаціях, і частка у кожній – від 25%;
компанія та особа (в т.ч. фізособа разом зі своїми взаємозалежними особами) можуть призначати/обирати одноособовий виконавчий орган або не менше 50% колегіального виконавчого органу, ради директорів (наглядової ради);
компанії, одноосібні виконавчі органи яких або не менше 50% колегіального виконавчого органу, ради директорів (наглядової ради) призначені або обрані за рішенням однієї й тієї ж особи (фізособи разом зі своїми взаємозалежними особами);
компанії, у яких від 50% колегіального виконавчого органу чи ради директорів (спостережної ради) – одні й самі фізособи разом із своїми взаємозалежними особами;
юрособа та її одноосібний виконавчий орган;
повноваження одноосібного виконавчого органу в різних компаніях здійснює одну й ту саму особу;
компанії та/або фізособи, якщо частка прямої участі кожної попередньої особи у кожній наступній організації – від 50%;
одна людина підпорядковується іншій за посадою;
чоловік (дружина), батьки (в т. ч. усиновлювачі), діти (усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікун (піклувальник) та підопічний.